Checklist del contador: crédito presunto de ICMS para el deporte

El crédito presunto de ICMS (impuesto estatal sobre bienes y servicios) para el deporte en Santa Catarina, Brasil, está en el art. 470 del Anexo 6 del RICMS/SC (el reglamento del ICMS del estado), en la redacción del Decreto n.º 880/2025, y tiene seis puntos de atención para el contador: encuadre de la empresa, base de cálculo, porcentaje de la franja, topes, habilitación previa en el SAT y reversión. Este checklist fue escrito para quien hará el asiento y responderá por él en Brasil; quien vive fuera no paga impuestos en Brasil, pero muestra con precisión cómo las empresas de allí financian el deporte. Si el cliente aún está decidiendo si apoya, la guía general del PIE/SC (Programa de Incentivo al Deporte de Santa Catarina) es el punto de partida.

1. Encuadre de la empresa

• La empresa es contribuyente de ICMS normal en Santa Catarina.
• Los ingresos brutos anuales declarados en la DIME (declaración mensual del ICMS del estado) o en la EFD (contabilidad fiscal digital) del año anterior superan el límite de la pequeña empresa (empresa de pequeno porte, EPP) de la LC 123/2006, art. 3, II (R$ 4,8 millones). Por debajo de eso, el decreto no prevé porcentaje.
• La DIME y la EFD del período están entregadas.
• La empresa tiene certidão negativa (certificado de inexistencia de deudas) de débitos estatales, o positiva con efectos de negativa (§ 5).

2. Porcentaje de la franja

Con el tope de la EPP en R$ 4,8 millones (§ 2, VI):

Ingresos brutos anuales del año anterior	Porcentaje
R$ 4,8 M a R$ 19,2 M	15 %
R$ 19,2 M a R$ 38,4 M	10 %
Más de R$ 38,4 M	7 %

• ¿Liquidación consolidada de los establecimientos en Santa Catarina? Entonces el porcentaje es el 7 % del impuesto a pagar liquidado (§ 10).

3. Base de cálculo

• Partir del ICMS adeudado en el período de liquidación.
• Excluir el ICMS por substituição tributária (sustitución tributaria) (§ 3).
• Excluir el ICMS por responsabilidad tributaria (§ 3).
• Excluir el impuesto liquidado con crédito presunto sustitutivo de los créditos por entradas (§ 3).

Ejemplo con números redondos: ICMS adeudado de R$ 100.000, de los cuales R$ 30.000 son de sustitución tributaria. Base: R$ 70.000. Franja del 15 %: crédito máximo de R$ 10.500 en el período.

4. Topes del crédito

El crédito del período no puede superar, al mismo tiempo (§ 2, III a V):

• el porcentaje de la franja sobre la base;
• el valor efectivamente transferido al proyecto;
• el saldo deudor del impuesto en el período anterior al del registro.

Registrar el menor de los tres. Si la empresa transfirió R$ 8.000 y el porcentaje permite R$ 10.500, el crédito es de R$ 8.000.

5. Habilitación previa en el SAT

• El apoyo al proyecto y el valor que se aplicará fueron habilitados en el SAT, el sistema en línea de la Hacienda estatal, antes de la transferencia (§ 1).
• El comprobante de la habilitación tiene fecha anterior al comprobante bancario.
• El proyecto tiene carta de captación vigente de la FESPORTE, la fundación estatal de deportes de Santa Catarina, con monto, plazo y cuenta específica.

Sin habilitación previa no hay crédito, y no hay forma de regularizarlo después. El detalle operativo está en habilitación en el SAT para el PIE y las orientaciones de la Hacienda en la página Saiba mais: PIE.

6. Tope del Estado

• Verificar si el tope anual del programa (0,5 % de la parte estatal de la recaudación del ICMS del año anterior, hasta R$ 75 millones; § 2, I y II) ya se alcanzó. Si es así, el registro pasa al ejercicio siguiente (§ 4).

7. Transferencia y cuenta

• Transferencia hecha desde la cuenta de la empresa a la cuenta específica del proyecto, no a la cuenta general de la entidad.
• Comprobante bancario con identificación del proyecto.
• Recibo emitido por la entidad.

8. Reversión

• Si el proyecto devuelve cualquier valor a la empresa, el crédito correspondiente debe revertirse (§ 6).
• Si la transferencia se cancela o el proyecto no se ejecuta, evaluar la reversión con base en el mismo dispositivo.

9. Archivo

Guardar, en un único expediente por proyecto:

1. carta de captación;
2. comprobante de la habilitación en el SAT;
3. comprobante de la transferencia;
4. recibo de la entidad;
5. memoria de cálculo de la base, la franja y los topes;
6. certificado de inexistencia de deudas de la fecha de la habilitación.

10. Efecto en otros tributos

• El PIE es un beneficio de ICMS. El tratamiento del crédito presunto en el IRPJ (impuesto federal sobre la renta de las empresas) y en la CSLL (contribución social sobre el lucro neto) sigue la legislación federal sobre subvenciones y debe evaluarse caso por caso.
• No confundir con la Ley de Incentivo al Deporte federal (LC 222/2025), que deduce del IRPJ en el lucro real (régimen de tributación por beneficio real) y tiene reglas propias. Consulta patrocinio deportivo en el lucro real.

Errores que más generan objeciones del fisco

• Transferir antes de habilitar.
• Incluir la sustitución tributaria en la base.
• Usar los ingresos del año en curso para definir la franja.
• Registrar el porcentaje completo sin respetar el tope del valor transferido.
• Aplicar el 15 % en una liquidación consolidada.
• Dejar vencer el certificado entre la habilitación y el registro.
• Olvidar la reversión en caso de devolución.

El proyecto en la otra punta

Para el cliente que pregunta “¿apoyar qué?”, existe un proyecto en Balneário Camboriú: Muaythai nas Escolas (“Muaythai en las Escuelas”), de la FECAMTT, la Federación Catarinense de Muaythai Tradicional, aprobado en el PIE/SC según el media kit 2025 de la federación, por R$ 100.000,00. El número del proyecto y la carta de captación no se publicaron aquí y deben pedirse a la federación antes de la habilitación. La federación está presidida por el Mestre Paulo Ribeiro, que desde hace más de veinte años mantiene el Projeto Campeões do Futuro (“Campeones del Futuro”), Taekwondo gratuito para niños en horario extraescolar. Consulta la página de Muaythai nas Escolas.

El proyecto no recibe Imposto de Renda (impuesto sobre la renta); solo ICMS por el PIE/SC.

Qué hacer hoy

Imprime este checklist, completa los puntos 1 a 5 con el cliente, pide la carta de captación a la entidad y solo entonces habilita en el SAT. Así lo hacen las empresas en Brasil. Si vives fuera, no pagas impuestos en Brasil, pero igual puedes apoyar el proyecto: para pedir los documentos de Muaythai nas Escolas o saber cómo ayudar, habla con el Mestre.

Este contenido es informativo y no sustituye la orientación de tu contador. Las reglas pueden cambiar: consulta siempre la redacción vigente.