Límite del 7 % de la persona física: cómo calcular la deducción

El límite de deducción del incentivo al deporte para la persona física es el 7 % del imposto devido (impuesto adeudado), y ese porcentaje se comparte con otras donaciones incentivadas, como los fondos de la infancia y del adulto mayor y la Lei Rouanet (ley federal de incentivo a la cultura). Es decir: quien tiene R$ 10.000 de impuesto adeudado puede destinar hasta R$ 700 en total, no R$ 700 por cada ley. La regla está en el art. 9, § 1, inciso II, de la Lei Complementar nº 222/2025, una Lei Complementar (ley complementaria). Así lo hacen los contribuyentes en Brasil; quien vive fuera no paga impuestos en Brasil, pero las cuentas muestran cuánto puede destinar al deporte quien apoya desde Brasil. Este artículo muestra cómo calcularlo sin errores.

Qué es el impuesto adeudado

Mucha gente confunde el impuesto adeudado con el impuesto a pagar. Son cosas distintas:

• El impuesto adeudado es el impuesto calculado sobre tu renta gravable del año, después de descontar dependientes, salud, educación y previsión social. Es la base del límite.
• El impuesto a pagar o a devolver es la diferencia entre el impuesto adeudado y lo que ya se retuvo en la fuente.

Puedes tener una devolución por recibir y, aun así, tener un impuesto adeudado alto. En ese caso la donación solo aumenta la devolución. Lo que importa es la línea “impuesto adeudado” de tu declaración.

La regla del 7 % y la regla del 6 %

La LC 222/2025 dice que el 7 % vale “conjuntamente” con las deducciones del art. 12, incisos I a III, de la Ley nº 9.250/1995, que son los fondos de la infancia y la adolescencia, la Lei Rouanet y el audiovisual. Los fondos del adulto mayor entran por la Ley nº 12.213/2010.

La Receita Federal (la administración tributaria federal) detalló la suma en la IN RFB nº 2.299/2025, que modificó el art. 80 de la IN nº 1.500/2014:

• la suma de infancia, adulto mayor, Rouanet, audiovisual y deporte no puede superar el 7 % (§ 1-A);
• la suma de infancia, adulto mayor, Rouanet y audiovisual, sin el deporte, no puede superar el 6 % (§ 1-B).

Ese 6 % viene del art. 22 de la Ley nº 9.532/1997, que ya limitaba las deducciones antes de que existiera el incentivo al deporte. El ECA (Estatuto del Niño y del Adolescente de Brasil), en el art. 260, inciso II, repite el límite del 6 % para la persona física en los fondos de la infancia.

Cómo calcularlo, en 4 pasos

1. Toma el impuesto adeudado de tu última declaración. Usemos R$ 10.000.
2. Calcula el 7 %: R$ 700. Ese es el tope total de las donaciones incentivadas.
3. Calcula el 6 %: R$ 600. Ese es el tope para infancia, adulto mayor, Rouanet y audiovisual juntos.
4. Reparte. Si donas R$ 600 al FIA (Fundo da Infância e Adolescência, el fondo de la infancia y la adolescencia), quedan R$ 100 para el deporte. Si no donas a ningún fondo, puedes poner los R$ 700 enteros en el deporte.

Ejemplos con números redondos:

Impuesto adeudado	Tope total (7 %)	Tope sin deporte (6 %)
R$ 5.000	R$ 350	R$ 300
R$ 10.000	R$ 700	R$ 600
R$ 20.000	R$ 1.400	R$ 1.200
R$ 50.000	R$ 3.500	R$ 3.000

PRONON y PRONAS: un 2 % más por fuera

La Ley nº 12.715/2012, art. 4, § 6, creó dos límites separados: 1 % para el PRONON, el programa de apoyo a la oncología, y 1 % para el PRONAS, el programa de apoyo a la salud de la persona con discapacidad. Ese 2 % no entra en el 7 %. Sumando todo, la persona física llega al 9 % del impuesto adeudado. Lo explicamos en PRONON y PRONAS: cómo deducir.

Qué no entra en el límite

• Donaciones a iglesias, ONG y campañas que no tienen un proyecto aprobado en una ley de incentivo. No generan ninguna deducción.
• Donaciones a personas físicas, incluidos atletas.
• Donaciones en bienes o servicios. Para el deporte, el camino seguro es dinero en la cuenta específica.
• Donaciones a entidades vinculadas a ti: cónyuge, parientes hasta el tercer grado, empresa coligada (LC 222/2025, art. 5).

Errores comunes

• Calcular el 7 % sobre el impuesto a pagar. La base es el impuesto adeudado.
• Sumar 7 % + 6 %. El 6 % está dentro del 7 %, no al lado.
• Creer que el 4 % de inclusión social es de la persona física. El art. 9, § 4, de la LC 222 trata de la empresa.
• Donar en la declaración simplificada. El desconto simplificado (deducción simplificada) del 20 % sustituye todas las deducciones. Mira declaración completa o simplificada para donar.
• Olvidar la donación hecha en la propia declaración al fondo de la infancia, que también consume el límite.

Dónde se encuentra este límite con Balneário Camboriú

Aquí va el aviso de siempre: el Projeto Campeões do Futuro (“Campeones del Futuro”), proyecto gratuito del Mestre Paulo Ribeiro que enseña Taekwondo a niños en el horario opuesto al escolar, y la FECAMTT, la Federación Catarinense de Muaythai Tradicional, no tienen ningún proyecto aprobado para recibir Imposto de Renda (impuesto sobre la renta). La FECAMTT tiene el Muaythai nas Escolas (“Muaythai en las Escuelas”) en el PIE/SC (Programa de Incentivo al Deporte de Santa Catarina), que recibe ICMS (impuesto estatal sobre bienes y servicios) de empresas. Mira Muaythai nas Escolas.

Si eres persona física en Balneário Camboriú, tu límite del 7 % puede ir al Fondo de la Infancia y la Adolescencia del municipio, que financia proyectos para niños y adolescentes aprobados por el consejo municipal, o a proyectos ya aprobados en la Ley de Incentivo al Deporte. Los dos caminos están en la página Apoya.

Cómo hacerlo hoy

1. Abre tu última declaración y anota el impuesto adeudado.
2. Multiplícalo por 0,07 y por 0,06. Anota los dos números.
3. Haz una lista de lo que ya donas a fondos incentivados.
4. Lo que sobre hasta el 7 % es el espacio para el deporte.
5. Si el resultado es pequeño, no te desanimes: R$ 100 bien dirigidos siguen siendo R$ 100 que el Estado dejaría de invertir en deporte.

Así lo hacen los contribuyentes en Brasil. Si vives fuera, no pagas impuestos en Brasil, pero igual puedes apoyar el proyecto. ¿Quieres entender qué camino tiene más sentido? Habla con el Mestre.

Este contenido es informativo y no sustituye la orientación de tu contador. Las reglas pueden cambiar: consulta siempre la redacción vigente.